Compte 26 en production quoi attribuer. Comptes de collecte et de distribution. La procédure de comptabilisation des frais généraux d'entreprise

L'article parle de l'objectif et de la méthodologie de base pour l'utilisation de 26 comptes comptables. Il vous aidera à comprendre les transactions typiques utilisant 26 comptes.

Comptes comptables

Tous les comptes comptables utilisés par les organisations russes sont présentés dans un plan comptable standard. Ce document est approuvé par résolution du ministère des Finances de la Fédération de Russie. Son utilisation est obligatoire pour toutes les entités exerçant des activités économiques dans le pays (à l'exception des organismes de crédit et du budget de l'État).
Pour assurer l'unité des principes d'utilisation, le ministère des Finances joint des instructions au plan comptable. Les comptes comptables sont divisés en plusieurs groupes principaux (sections du plan comptable). Chacun des groupes est utilisé pour résumer les informations sur une certaine catégorie de transactions commerciales effectuées par l'entreprise dans le cadre d'un processus commercial. Par exemple, il existe un groupe de comptes destinés à enregistrer des informations sur les stocks (matières premières, fournitures, pièces de rechange, etc.) ou les coûts de production.

Frais généraux

Dans chaque entreprise, de nombreux processus se déroulent parallèlement à la production et l’influencent indirectement. Il peut s'agir de la mise en place directe de la comptabilité, de l'achat d'une chaise pour le directeur, de la rénovation du bâtiment dans lequel se réunit le conseil d'administration de l'entreprise, etc. Les coûts liés à la fourniture de ces processus et d'autres similaires sont appelés frais généraux d'entreprise.

Le compte comptable 26 est un compte qui accumule des informations sur les coûts pour les besoins de gestion non directement liés à la production. Les recommandations d'utilisation du plan comptable contiennent une liste ouverte de ces dépenses.

Classification des comptes comptables

Les comptes comptables sont divisés en trois groupes principaux : actifs, passifs et actifs-passifs. Afin de comprendre si un compte comptable est actif ou passif, il est nécessaire de définir ces notions.

Les comptes actifs sont destinés à comptabiliser les biens (actifs) de l'entreprise, les comptes passifs sont utilisés pour collecter des informations sur les sources de revenus (financement) des actifs. Actifs-passifs sont des comptes d'enregistrement des obligations (dettes) de l'entreprise et des résultats de ses activités. Tout compte comptable peut être schématiquement représenté sous la forme d'un tableau.

Schéma comptable

26 "Frais généraux d'entreprise"
Débit			Crédit
	Solde au début	0,00		Solde au début	-
Date	Montant de la transaction		Date	Montant de la transaction
	Total par débit (chiffre d'affaires débiteur)	0,00		Prêt total (chiffre d'affaires des prêts)	0,00
	Solde de clôture	0,00		Solde de clôture	-

Le tableau « Graphique du compte » montre le compte actif. Il ne peut pas avoir de solde créditeur (résultat négatif). Un compte de passif ne peut pas avoir un solde débiteur. Un compte actif-passif peut avoir à la fois un solde débiteur et créditeur.

Les frais généraux d'entreprise, à première vue, ne peuvent être imputés à la propriété ni aux sources de sa formation. Le fait est que les dépenses encaissées sur le compte 26 après la fin de la période de reporting (mois civil) sont incluses dans le coût des produits finis, qui constituent un actif de l'entreprise. Ainsi, le compte comptable 26 est un compte actif.

Écritures comptables pour le débit du compte 26

Toute opération commerciale en comptabilité se traduit par le débit d'un compte et le crédit d'un autre compte. Les comptables considèrent généralement une publication comme un enregistrement de tout fait relatif aux activités de l’entreprise. Pour chaque compte, il existe une liste de transactions typiques (les plus courantes). Pour plus de clarté, les informations sur les principales transactions utilisant le compte 26 sont présentées dans le tableau ci-dessous.

Débit	Crédit	Contenu de l'opération
26	02	L'amortissement des immobilisations non utilisées dans la production a été calculé
	05	Amortissements des immobilisations incorporelles accumulés
	10	Utilisation de matériaux pour les besoins généraux du ménage
	21	Produits semi-finis d'occasion fabriqués par notre propre production pour les besoins économiques généraux
	23	Les coûts de production auxiliaire sont inclus dans les charges générales d'exploitation
	29	Les frais généraux d'exploitation comprennent les coûts d'entretien des installations de production.
	43	Utilisation de produits finis pour les besoins généraux de l'entreprise
	60	Reflète la dette envers le fournisseur de services fournis pour les besoins généraux de l'entreprise
	68	Taxes et frais à payer inclus dans les coûts de production
	69	Des cotisations à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ont été constituées pour les salaires des employés effectuant des travaux commerciaux généraux.
	70	Salaires accumulés par les employés effectuant un travail commercial général
	71	Les montants des frais généraux d'entreprise engagés par les personnes responsables sont reflétés
	76	Reflète la dette de divers créanciers pour les services fournis pour les besoins généraux de l'entreprise
	94	Le montant des manques à gagner a été amorti pour frais généraux d'entreprise, dans les allées pré-austiques de perte naturelle
	96	Une réserve a été constituée pour les frais généraux d'entreprise
	97	Les dépenses reportées sont incluses dans les frais généraux

Écritures comptables des comptes de prêt 26

Compte 26 en comptabilité. Publications

08	26	Les frais généraux d'entreprise sont pris en compte comme coûts de construction d'immobilisations
20		Les frais généraux d'entreprise sont passés en charges de production
23		Les frais généraux d'entreprise sont amortis en frais généraux de production
28		Les frais généraux d'exploitation sont inclus dans le coût de correction des défauts
29		Les frais généraux d'entreprise sont inclus dans les frais généraux
76		Pertes dues à des événements assurés radiés
86		Fonds de financement ciblé radiés
90		Le montant des frais de gestion amortis
97		Les frais généraux d'entreprise sont inclus dans les coûts de développement de nouveaux produits
99		Les frais généraux d'entreprise sont inclus dans les dépenses d'urgence

Comptabilité analytique des frais généraux d'entreprise

L'une des tâches les plus importantes de la comptabilité consiste à collecter des informations sur les activités commerciales et à les fournir aux services de l'entreprise chargés d'analyser ces données et d'élaborer des décisions de coordination visant à améliorer et à accroître l'efficacité du processus commercial. Le but de résoudre ce problème est d'organiser la méthodologie comptable de manière à ce que les données utilisées soient les plus correctes et les plus complètes.

Pour rendre les données plus informatives, il existe une direction telle que la comptabilité analytique. Le système d'une telle comptabilité vous permet de regrouper les informations selon les caractéristiques les plus adaptées à un vecteur spécifique d'activité commerciale.

Le compte comptable 26 est un compte qui consiste à regrouper les données par postes de coûts. Il peut s'agir de coûts de matériaux ou de transport, de coûts de main d'œuvre, etc. Chaque entreprise détermine elle-même les critères de classement des coûts dans le compte 26.

Frais généraux et de production

Les professionnels comptables peuvent facilement tracer une ligne entre les concepts de production générale et de dépenses générales d'entreprise, mais pour le citoyen moyen, ils peuvent sembler similaires, voire équivalents.
Pour collecter des informations sur ces dépenses, les comptes 25 et 26 sont utilisés en comptabilité.

Les frais généraux d'entreprise sont des dépenses communes à chaque division de l'entreprise. Et les dépenses générales de production seront des dépenses qui appartiennent uniquement à l'unité de production de l'entreprise. Par exemple, les salaires du service juridique de l'entreprise sont des frais généraux d'exploitation, et les salaires des employés de l'atelier mécanique qui entretiennent les équipements de production, de production principale et auxiliaire, doivent être classés comme frais généraux de production.

Entraînez-vous à utiliser 26 comptes

Vous avez donc lu une très courte excursion "26 Comptabilité pour les nuls". Les informations présentées ne représentent qu'une petite partie des connaissances nécessaires à l'application sans erreur du 26e chef d'accusation dans la pratique. Afin de consolider les connaissances, je donnerai plusieurs exemples pratiques.

Le compte comptable 26 est par exemple la correspondance suivante :

• D26/K60. Des prestations ont été réalisées par un tiers pour rénover les locaux du service commercial.
• D26/K10. L'utilisation des fournitures de bureau par les employés de bureau est reflétée.
• D26/K69. Des cotisations à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale ont été constituées pour les salaires des employés du service des achats, etc.

Comptes de collecte et de distribution sont destinés à la collecte et à la répartition ultérieure des coûts aux différentes étapes de la production et de la vente des produits finis.

Les comptes actifs suivants sont classés comme comptes de collecte et de distribution :

25 « Frais généraux de production » ;
26 « Frais généraux d'entreprise » ;
44 « Frais commerciaux ».

La structure des comptes 25 et 26 présente certaines caractéristiques qui les distinguent des autres comptes actifs. Ces comptes n'ont pas de solde car ils sont clôturés à la fin de chaque mois.

A cet égard, les comptes 25 et 26 ne sont pas reflétés dans le bilan.

Plan comptable 25 « Frais généraux de production » et 26 « Frais généraux d'exploitation »

Le compte 25 « Dépenses générales de production » enregistre les coûts généraux de production associés à l'entretien de la production principale, par exemple les coûts d'atelier pour l'entretien et le fonctionnement des équipements, les salaires des ajusteurs d'équipement, l'amortissement et la réparation des immobilisations à des fins générales de production, etc. .

Ces dépenses sont encaissées au cours du mois au débit des comptes 25 et 26, et en fin de mois elles sont finalement amorties sur le compte 20, c'est-à-dire incluses dans le coût de production.

Les dépenses des comptes 25 et 26 sont dites indirectes, car elles ne sont pas directement liées à la fabrication de produits spécifiques.

Le compte 44 « Frais de vente » reflète les coûts liés à la vente des produits. Ces dépenses comprennent les frais de contenants, d'emballage, de transport, de publicité des produits finis, etc.

Exemple 4.7.

Tenir des registres sur les comptes de collecte et de distribution 25 et 26. Au cours du mois, les dépenses indirectes sont reflétées, indiquées dans le tableau. 4.5.

Exercice.

	Déterminez le montant de l'amortissement des frais généraux de production et des frais généraux d'exploitation pour les comptes 25 et 26 à la fin du mois.
Tableau 4.5 Montant, frotter. 1. Salaire accumulé :	10000 15000
a) les employés comptables b) ajusteurs d'équipement 2. La taxe sociale (35,6%) est prélevée sur les salaires :
a) les employés comptables
b) ajusteurs d'équipement
3. Les frais postaux pour le bureau ont été payés à la caisse.
4. Inventaire radié au service RH
5. Pièces de rechange amorties pour les réparations d'équipements
6. La facture des services juridiques a été acceptée et payée
7. L'amortissement du monte-charge a été calculé
8. La facture pour l'installation du système d'alarme a été acceptée et payée.

9. À la fin du mois, les frais généraux sont amortis en coûts de production

10. En fin de mois, les frais généraux d'exploitation sont amortis en coûts de production

Pour résoudre le problème, il est nécessaire de collecter et de clôturer les comptes 25 et 26.

Compte 26 « Frais généraux d'entreprise »

Dans le cadre de leurs activités commerciales, les entreprises engagent des frais généraux qui ne sont en aucun cas liés au processus de production. Dans le cadre du sujet d'aujourd'hui, nous parlerons de ce que l'on entend par frais généraux d'usine et de leur structure, du fonctionnement du compte 26, à quoi ressemblent les documents comptables typiques, et nous examinerons un exemple pratique d'utilisation du point 26.

• La notion de frais généraux d'entreprise et leur structure
• La structure de ces coûts est la suivante :
• le coût des pièces de rechange et des matériaux nécessaires aux travaux d'entretien et de réparation des équipements utilisés dans le processus de fabrication ;
• rémunération des salariés au service du processus de création de produits avec cotisations sociales ;
• les coûts liés au fonctionnement des équipements de production, par exemple le carburant, l'électricité, le gaz.
• l'ampleur des pénuries et des temps d'arrêt.

Comment fonctionne le compte 26 ?

La position 26 du plan comptable, appelée « Frais généraux », accumule des données sur les coûts liés aux besoins de gestion, mais pas au processus de création de produits finis. Ce compte est actif. Ainsi, l'accumulation des coûts engagés se reflète dans la partie débiteur, et l'annulation de ces coûts à la fin de la période de reporting s'effectue sur une base créditrice, c'est-à-dire à la fin de la période de reporting, le solde du compte 26 est remis à zéro. Dans ce cas, la comptabilité analytique est réalisée dans le cadre des divisions pour le maintien desquelles les flux financiers étaient dirigés.

Écritures comptables typiques

Les écritures comptables typiques reflétant l'évolution de la catégorie de coûts désignée sont les suivantes :

Kt 10 – amortissement du coût des matériaux et pièces de rechange utilisés à des fins administratives ou pour la réparation des équipements ;

Kt 02 ou 05 – comptabilisation de l'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels utilisés à des fins administratives ;

Kt 70 – calcul des salaires pour cette catégorie de salariés ;

Kt 60 ou 76 - radiation des coûts désignés pour l'entretien des locaux ;

Kt 26 – amortissement des coûts désignés de la production auxiliaire ;

Kt 26 – amortissement des coûts généraux de production liés à l'entretien de la production, etc.

Analyse d'un exemple pratique

Comme le montrent les résultats de la période considérée, une certaine entreprise a engagé des coûts de production dont le montant total s'élevait à 850 000 roubles, dont :

• 350 000 roubles. – les coûts directs de production clé ;
• 500 000 roubles. – les coûts de production auxiliaire.

Dans cet exemple, les écritures comptables ressembleraient à ceci :

Kt 70, 60, 69.10 et 02 - comptabilisation des frais généraux de l'entreprise - 400 000 roubles ;

Kt 26 – transfert des frais généraux d'entreprise vers la production clé – (350 000 / 850 000 * 400 000) 164 706 roubles ;

J'ai utilisé des lignes rouges pour combiner les sous-contos généraux (« Division » et « Élément de coût ») pour les comptes 26 et 20.01 pour plus de clarté. Le compte 26 ne dispose pas de sous-traitance « Groupe de nomenclature », c'est pourquoi la totalité du montant du poste de coût « Paiement » dans la division « Division principale » a été répartie sur le compte 20.01 entre deux groupes de postes « Tables » et « Chaises/fauteuils ». La proportion de répartition suivante a été constituée : « Tables » / « Chaises chaises » = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439... Cette proportion est déterminée en fonction de notre paramétrage, dans lequel nous avons établi que l'assiette de répartition est « Salaires ». Créons SALT pour le compte 20.01, pour le poste de coût « Paiement du travail » et voyons quel était le montant pour le groupe de nomenclature « Tables » et pour le groupe « Chaises et chaises » : d'après le rapport, il ressort clairement que « Paiement » pour le la nomenclature « Tables » est de 42 000, et selon la nomenclature « Chaises et chaises » 41 000.

Comptabilité 26 pour les nuls : exemples et affichages

Politique comptable de la Comptabilité 3.0 : dépenses directes et indirectes Parlons maintenant des paramètres de la politique comptable de BP 3.0 liés à la comptabilisation des dépenses directes et indirectes dans le programme. Bien entendu, il est plus logique d'établir d'abord la politique comptable, puis de refléter les coûts seulement.
Mais dans cet article, j'ai décidé de montrer d'abord par exemple comment suivre les dépenses directes et indirectes, afin que vous ayez la possibilité de naviguer plus librement dans ces concepts au moment où vous examinez les paramètres « Politique comptable ». Commençons par l'onglet "Coûts". Tout d’abord, la case « Product Release » doit être cochée sur cet onglet puisqu’on parle de production.

Deuxièmement, vous devez faire attention à la fenêtre qui s'ouvre lorsque vous cliquez sur le bouton « Coûts indirects ». Dans cette fenêtre, vous devez sélectionner le mode de clôture des dépenses indirectes (dans notre exemple, il s'agit des dépenses du compte 26).

Compte 26 en comptabilité (nuances)

Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait de collecter des revenus pour un groupe de produits spécifique, mais la manière dont les revenus ont été collectés (par quel document).

• Lorsque le drapeau « Aux prix prévus » est activé, à la clôture du mois, les recettes encaissées sur le compte 90.01 par le document « Loi relative à la prestation de services de production » serviront de base à la répartition des coûts.
• Si le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, à la fin du mois, les revenus encaissés dans le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » serviront de base à la répartition des coûts.
• Si le drapeau « Aux prix et volumes de production prévus » est activé, à la clôture du mois, les recettes encaissées sur le compte 90.01 par l'un des documents serviront de base à la répartition des coûts.

Si une organisation fabrique des produits, les coûts sont alors imputés aux produits fabriqués.

Compte 26 : frais généraux d'entreprise. exemple, câblage

• Coûts du matériel
• Coûts directs
• Salaire et ainsi de suite

Lors de la clôture du mois, les écritures suivantes sont par exemple générées : Dt Kt Description de l'écriture 20 26 Les frais généraux d'exploitation pour la production principale sont amortis 23 26 Les frais généraux d'exploitation pour la production auxiliaire sont amortis Les frais généraux d'exploitation sont répartis dans le coût de production (comptes de production) selon la base de répartition et de comptabilité analytique spécifiée : En conséquence, des frais généraux sont amortis :

• Dans son intégralité - si un produit est fabriqué (pas d'analyse) ;
• Réparti sur tous les types de produits au prorata de la base sélectionnée - si plusieurs types de produits sont produits et calculés dans le cadre de l'analyse.

Exemple LLC « Horns and Hooves » produit des chapeaux et des chaussures dont la production est réalisée au coût prévu.

Calcul du coût réel en pb. comment ça devrait fonctionner.

Quels onglets de la « Politique comptable » affectent la clôture du mois en comptabilité ?

• informations générales
• Production

Le drapeau « Production de produits, exécution de travaux, prestation de services » dans les paramètres comptables est un paramètre commun à toutes les organisations pour lesquelles la comptabilité est tenue dans le programme. Dans la politique comptable de l'onglet « Informations générales » de chaque organisation, il est nécessaire de dupliquer ce paramètre pour montrer au programme que ces informations sont applicables pour une organisation spécifique (Fig. 2).

Fig.2 Après avoir défini ce drapeau, les onglets « Production », « Product Output », « WIP » apparaissent automatiquement. Dans l'onglet « Production », les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont définis (Fig. 3).

Fig. 3 La répartition des coûts du compte 20 est effectuée en fonction du chiffre d'affaires.

Calcul du coût réel en pb. comment est-ce censé fonctionner

Attention

Dans le plan comptable 1C, les comptes de dépenses indirectes 25 et 26 n'ont pas de sous-compte « Groupe de nomenclature ». Par conséquent, ils ne peuvent pas être inclus directement dans le coût d'un type spécifique de produit - « Groupe de nomenclature ».

Ces coûts comprennent, par exemple, le coût du paiement des salaires et du paiement des primes d'assurance du personnel de direction. Comme je l'ai déjà dit, les dépenses indirectes sont regroupées sur les comptes 25 « Frais généraux de production » et 26 « Frais généraux ».

Ils ne peuvent pas être immédiatement amortis en tant que coût, j'ai également écrit à ce sujet. En comptabilité, il existe deux options pour clôturer de tels comptes.
Le premier est la radiation des montants de la production principale sur le compte 20.

Comptabilité 1c - comptabilité des transactions commerciales en détail !

Coût de 1 pièce. le produit semi-fini sera de (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 roubles. Ainsi, les écritures générées lors de la vente des produits doivent être ajustées comme suit : Dt 90,02 Kt 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26 Dt 90,02 Kt 43 Produits semi-finis 21 232,015-14 000=7 232,015 Attention, dans notre exemple, pour chaque division dans le contexte des groupes de produits, la production d'une seule unité de produit était reflétée, donc la totalité du montant des coûts collectés était répartie sur cette unité.

Comment la répartition est-elle effectuée entre les produits lancés si différents articles de produits sont lancés au sein d'une division au sein du même groupe de produits ? PP "1C : Enterprise Accounting 8" la répartition des coûts entre les produits manufacturés s'effectue proportionnellement au volume de production, c'est-à-dire

Admettons que les coûts indirects dans notre cas sont les coûts des salaires et des primes d'assurance du comptable et du gestionnaire. Le travail de ces salariés ne peut être attribué sans ambiguïté à la production de certains produits, nous refléterons donc ces coûts sur le compte 26 « Frais généraux d'entreprise », qui n'a pas de sous-compte « Groupes de nomenclature ».

Il convient de noter qu'aucun paramètre supplémentaire n'est requis pour refléter les cotisations salariales sur le compte 26. Cela est dû au fait que le programme est configuré par défaut pour prendre en compte les coûts de main-d'œuvre sur le compte 26.

Même la méthode comptable est définie sur « Refléter les régularisations par défaut ». Ceci peut être vu dans « Paramètres de comptabilité des salaires » (section du menu principal « Salaires et personnel »).

Ainsi, les coûts des salaires et des primes d'assurance de deux salariés seront reflétés dans le compte 26.
Selon la direction indiquée, l'opération de régulation « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » fonctionnera. La répartition des coûts du compte 26 peut se faire de deux manières :

• en utilisant la méthode du « direct costing » : en fin de mois, l'entrée Dt 90,08 Kt 26 sera générée et les coûts collectés seront inclus dans les frais de gestion
• n'utilisant pas la méthode du coût direct : en fin de mois, les frais généraux de l'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, et une écriture sera générée Dt 20 Kt 26

Lors du choix de la méthode « coûts directs », aucun paramètre supplémentaire pour la répartition des coûts 26 comptes n'est requis.
Lors du choix de la deuxième option, le drapeau dans le champ « Coûts directs » n'est pas activé, et à l'aide du bouton « Définir les méthodes de répartition des frais généraux de production et des frais généraux d'exploitation », l'assiette de répartition des coûts du compte 26 est définie.

Coefficient de distribution 26 points

Informations

Il s'avère que le coût unitaire des produits de différents types au sein de la combinaison « Division + Groupe de produits » est le même. Clôture des comptes de dépenses Les dépenses de clôture du compte 44 sont réalisées par l'opération de régulation « Compte de clôture 44 « Frais de distribution » (Fig. 15).

Fig. 15 Considérons les résultats obtenus par l'opération de régulation « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » (Fig. 16). Fig. 16 Si vous analysez l'ensemble de la répartition des coûts, il deviendra évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux d'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord générée pour le montant des frais encaissés au cours du mois. Ensuite, une partie des coûts de production auxiliaire arrive au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.
L'option choisie par le comptable doit être indiquée dans la politique comptable. Exemple Une entreprise de construction dispose à son bilan d’une flotte de véhicules dont les véhicules sont utilisés pour livrer des matériaux de construction aux installations de l’entreprise et pour fournir des services à des tiers.

Le comptable de l'entreprise a prévu dans sa politique comptable que les dépenses accumulées sur le compte 26 sont réparties au prorata du montant des coûts directs de maintien de la production principale et auxiliaire. Les coûts de l'entreprise associés à la fourniture de services de construction et d'installation aux clients s'élevaient à 1 800 000 RUB.

Les dépenses de l'entreprise de construction pour le parc de véhicules se sont élevées à 200 000 roubles. 2 000 000 de roubles. (1 800 000 + 200 000) est le montant total des dépenses. Le montant des frais généraux d'entreprise équivaut à 500 000 roubles.

Le calcul du coefficient de répartition ressemblera à ceci : 500 000 / 2 000 000 = 0,25.

Le compte 26 « Frais généraux » est destiné à synthétiser les informations sur les dépenses liées aux besoins de gestion non directement liés au processus de production. Sont notamment reflétées dans ce compte les dépenses suivantes : administratives et de gestion ; entretien du personnel commercial général; les charges d'amortissement et les dépenses de réparation d'immobilisations à des fins de gestion et d'économie générale ; loyer de locaux commerciaux généraux; les coûts de formation du personnel de l'organisation ; les frais de sécurité ; frais de paiement d'informations, d'audit, de conseil, etc. services; autres dépenses administratives ayant un objectif similaire.

Ces dépenses sont indirectement associées aux ventes de produits (travaux, services) et sont donc qualifiées de coûts indirects. Selon la procédure établie par la politique comptable de l'organisation, ils peuvent être amortis sur les comptes où est constitué le coût des produits (travaux, services), ou directement sur le compte de ventes, ce qui se reflète en conséquence par des écritures au crédit. du compte 26 « Frais généraux » et le débit des comptes : 20 « Production principale », 23 « Production auxiliaire », 29 « Production de services et installations » ; 90 "Ventes".

Le débit du compte 26 « Frais généraux d'exploitation » reflète les montants suivants : -

amortissement cumulé des immobilisations à des fins économiques générales - en correspondance avec le compte 02 « Amortissement des immobilisations » ;

-

amortissement des immobilisations incorporelles - en correspondance avec le compte 04 « Immobilisations incorporelles » ou 05 « Amortissement des immobilisations incorporelles » (selon la méthode appliquée de calcul de l'amortissement des immobilisations incorporelles) ;

-

coûts des matériaux - en correspondance avec le compte 10 « Matériaux » (pour le coût des actifs matériels), le compte 16 « Écart dans le coût des actifs matériels » (pour le montant des écarts dans le coût des matériaux lorsque leur coût réel dépasse le prix comptable );

produits, travaux, services de productions auxiliaires radiés utilisés pour les besoins économiques généraux - en correspondance avec le compte 23 « Productions auxiliaires » ;

-

produits, travaux, services radiés des industries de services utilisés pour les besoins économiques généraux - en correspondance avec le compte 29 « Production et installations de services » ;

-

parties de produits finis destinées à être utilisées dans l'organisation elle-même - en correspondance avec le compte 43 « Produits finis » ;

-

travaux effectués et services consommés à des fins commerciales générales acceptés auprès d'organisations tierces - en correspondance avec le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » ou le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » ;

-

les impôts et taxes accumulés dont la source, conformément à la loi, est le coût des produits (travaux, services) - en correspondance avec le compte 68 « Calculs des impôts et taxes » ;

-

salaires accumulés et autres paiements au personnel général de l'entreprise prévus dans les contrats de travail et les conventions collectives avec les salariés - en correspondance avec le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires », sous-compte 01 « Salaires accumulés » ;

-

impôt social unifié accumulé et autres déductions sur le montant des salaires du personnel général des entreprises - en correspondance avec le compte 69 « Calculs pour l'assurance sociale et la sécurité » ;

-

frais de déplacement et autres dépenses effectués par l'intermédiaire de personnes responsables - en correspondance avec le compte 71 « Règlements avec des personnes responsables » ;

annulation d'une partie des frais généraux pour le coût de la production auxiliaire - en correspondance avec le compte 23 « Production auxiliaire » ;

-

annulation d'une partie des frais généraux de production pour le coût de production de services - en correspondance avec le compte 29 « Production de services et exploitations agricoles ».

Les organismes dont les activités ne sont pas liées au processus de production (commissionnaires, agents, courtiers, négociants, etc., à l'exception des organismes exerçant des activités de commerce), utilisent le compte 26 « Frais généraux d'entreprise » pour résumer les informations sur les coûts de réalisation de cette activité. .

Ces organismes annulent les sommes accumulées sur le compte 26 « Frais généraux d'entreprise » au débit du compte 90 « Ventes ».

La comptabilité analytique du compte 26 « Frais généraux d'entreprise » est effectuée pour chaque poste des devis concernés, lieu d'origine des coûts, etc.

Tableau 3.5.

L'organisation a installé une alarme de sécurité à la caisse, reliée à la console de sécurité privée. Conformément au contrat, l'entrepreneur a installé le câblage avec des capteurs et une sortie vers la console de l'organisation de sécurité ; le coût des travaux contractuels s'est élevé à 23 600 roubles, TVA comprise - 3 600 roubles. Le paiement des services de maintenance mensuels selon le contrat sera de 1 180 roubles, TVA 180 roubles comprise. Le contrat avec la sécurité privée a été conclu pour 1 an (12 mois).

Conformément à la politique comptable adoptée par l'entreprise, les coûts d'installation d'un système d'alarme doivent être des dépenses reportées avec une déduction égale aux dépenses de l'organisation pendant la durée du contrat avec le service de sécurité.

Conformément à la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 18 du 4 octobre 1993 sur l'approbation de la « Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie », les caisses enregistreuses de toutes les entreprises, organisations, institutions, indépendamment du solde autorisé pour stocker des fonds et y placer des biens matériels, sont classés comme objets et locaux du groupe « A », équipés de la catégorie de fortification la plus élevée. Le même document réglementaire établit la procédure et les modalités pour équiper les objets de diverses formes de propriété d'une protection mécanique et d'alarmes de sécurité afin de contrer les attaques criminelles contre ceux-ci.

Le comptable de l'organisation doit refléter les transactions ci-dessus avec les écritures comptables suivantes.

Débit 97 Crédit 60, 76 -

20 000 roubles. - les travaux d'installation d'une alarme de sécurité ont été achevés et livrés ;

Débit 19 Crédit 60, 76 -

3600 roubles. - reflète le montant de la TVA sur les travaux effectués ;

Débit 60, 76 Crédit 51 -

23 600 roubles - un paiement a été versé à l'entrepreneur pour les travaux exécutés ;

Débit 26 Crédit 97 -

1 666,67 RUB (20 000 RUB : 12 mois) - annulation mensuelle des dépenses reportées pour les frais généraux d'exploitation de l'organisation ;

Débit 68 Crédit 19 -

300 roubles. - le montant de la TVA sur le montant des dépenses amorties au cours de la période de déclaration est accepté en déduction ;

Débit 26 Crédit 60 -

1 000 roubles. - les frais mensuels des services d'alarme de sécurité sont inclus dans les frais généraux d'entreprise ;

Débit 19 Crédit 60 -

180 roubles. - La TVA est allouée aux services d'alarme de sécurité ;

Débit 60 Crédit 51 -

1180 roubles. - le paiement des services d'organisation d'alarme de sécurité est transféré ;

Débit 68 Crédit 19 -

180 roubles. - le montant de la TVA sur le coût des services d'alarme de sécurité consommés a été accepté en déduction.